Добровольная уплата НДС упрощенцами

 

Автор: партнер ООО "А8 Практика"

Светлана Патеха

 

Правительство может узаконить добровольную уплату НДС компаниями, работающими на упрощенной системе налогообложения (УСН).

Что это значит для малого бизнеса?

Дьявол, как всегда – в деталях.

Предполагается ли при этом разрешить упрощенцам принимать «входной» НДС к вычету? Если нет, то просто бремя уплаты НДС будет переложено с крупного бизнеса на малый.

Рассмотрим ситуацию на примере:

Компания А, работающая на УСН, оказывает услуги и принимает участие в тендере с предложением на сумму 1, 180 млн. руб. (НДС не облагается). Также в тендере участвует компания Б, работающая на общей системе налогообложения, с предложением на эту же сумму 1, 180 млн. руб., в т.ч. НДС 18%- 180 тыс. руб.

Если Покупатель купит у А, то он только уменьшит свою прибыль на 1, 180 млн. руб. и, как следствие, налог на прибыль на 236 тыс. руб. (если компания вообще прибыльная).

Если Покупатель купит у Б, то он не только уменьшит свою прибыль на 1 млн. руб. и, как следствие, налог на прибыль на 200 тыс. руб., но и получит вычет по НДС на сумму 180 тыс. руб.

Конечно, при прочих равных, Покупатель выберет компанию Б.

Но что произойдет, если компания А предложит цену 1 млн руб. без НДС? Покупатель уменьшит свою прибыль на 1 млн. руб. и, как следствие, налог на прибыль на 200 тыс. руб. «Входного» НДС вроде бы опять нет, но ведь Покупатель заплатит компании А на 180 тыс. руб. меньше и эти деньги просто будут перенаправлены на уплату НДС в бюджет.

Таким образом, если поставщик на УСН снижает цену своего предложения на величину НДС, то Покупатель ничего не теряет. Поэтому не понятно, почему крупные компании не хотят покупать у упрощенцев, ведь им просто нужно сравнивать цены без НДС!

Что же произойдет, если законодатель разрешит упрощенцам платить НДС? Компании А и Б выставят Покупателю предложения на сумму 1 180 тыс. руб., в т.ч. НДС 18% - 180 тыс. руб. и они будут для Покупателя с этой точки зрения идентичны.

Поставщик А заплатит в бюджет НДС 180 тыс. руб., которые получит от Покупателя, но возникает вопрос, внесут ли изменения в законодательство, которые разрешат ему, как и поставщику Б (на общей системе налогообложения), возместить свой «входной» НДС или нет? А если нет, то это ставит компанию А в худшие условия, по сравнению с Б. О какой тогда поддержке и развитии малого предпринимательства можно говорить?